细化产品成本核算 开展多维度数据分析

江山重工集团专用车公司为实现精益财务“搭桥”

准确分析产品盈亏状况和企业综合营运能力，找准成本管控重点，中国兵器江山重工集团专用车公司以细化产品成本核算、开展多维度数据分析为手段，进一步细化、完善财务基础数据，为实现精益财务“搭桥”。

细化成本核算  倒逼内部管理

专用车公司细化并完善会计科目体系设置，在跟产品成本有关的“基本生产成本”、“库存商品”、“主营业务成本”科目的末级明细中，增设“销售合同号”、“产品类型”辅助核算。通过运行，该做法体现出三点成效：一是通过设置辅助核算，将产品成本中所有明细科目，如“直接材料”、“直接人工”、“燃料动力”、“专用费用”、“制造费用”全部按合同号、产品类型进行区分核算，使产品成本项目更加清楚，满足了现阶段成本分析和划小核算单元的要求；二是辅助核算的设置将原来需要建立备查账及辅助成本分配表的工作转移到账内，将具体的成本信息直接记录在会计分录中，便于基础信息的记录和积累，也便于会计档案信息的收集保管；三是成本明细信息一旦细化固化到具体的会计科目中，就不能随意调整，在账内留下了清晰的成本轨迹，便于外部审计检查，即要求专用车公司避免和减少任何情况下的利润调节行为，倒逼企业提高成本管理水平，将精力和功夫真正投入到内部管理上。

专用车公司从2014年初启用该明细科目，基本达到了预期目标，可以实现成本准确溯源，便于与定额成本对比，分析材料超定额的原因，提出完善内部流程和成本控制的措施。

建立跟单式数据库  提升运营掌控能力

专用车公司以销售为核心和起点，对每一单合同进行跟单式数据分析，建立大的跟单式数据库，将财务信息与业务信息有效整合。这种跟单式数据体系，详细记录了销售合同从签订开始到最终完结的全部顺流式过程信息。从数据体系中提炼，可进行三个维度的分析，即：合同履约能力分析、制造成本管控能力及产品定价合理性分析、资金流分析。通过这三个维度的分析，反映公司的资源配置和运作能力，反映产品定价合理性和对公司边利的贡献程度，反映自身造血能力和资金积累能力，为专用车公司在民品竞争上提供详实、可靠的数据分析，提升企业运营掌控能力。

通过基础数据的收集整理，将财务与业务信息整合，将原来碎片化的信息串联，专用车公司基础信息由模糊渐清晰，粗放渐精细，直观反映生产经营盈亏脉络，为专用车公司经营分析和精益财务的实施奠定了基础。（姚淑红  李森）